Karuzela VAT (podatkowa) polega na transakcjach
przeprowadzonych z udziałem wielu podmiotów, których efektem jest zawsze brak
zapłaty podatku należnego na wcześniejszym etapie łańcucha. Do oszustwa
wykorzystuje się tzw. „znikającego podatnika”, który dokonuje
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i nie odprowadza podatku należnego VAT od
jego sprzedaży. Następnie, po dokonaniu licznych i opiewających na duże kwoty
transakcji handlowych znika z rynku.
Niestety wyłudzenia podatku VAT mają miejsce również w
przypadku faktycznych transakcji, w których biorą udział podmioty nie mające
świadomości, że towar, który nabyły i sprzedały dalej, rozliczając przy tym
rzetelnie swoje zobowiązania podatkowe, jest towarem, którego źródło pochodzenia
dotyka działalności „znikającego podatnika”.
1. Co należy zrobić,
jeżeli powezmę informację, że zostałem wplątany w karuzelę VAT-owską ?
Należy jak najszybciej zgłosić się do profesjonalnego pełnomocnika
(adwokata, radcy prawnego lub doradcy podatkowego) specjalizującego się w tego
rodzajach sprawach.
Oczywiście ze swojej strony zapraszamy do
naszej kancelarii ściśle ukierunkowanej w tego typu postępowaniach (z sukcesem
reprezentujemy Klientów przed organami podatkowymi oraz sądami administracyjnymi).
W przeciwnym przypadku, organ podatkowy przeprowadzi całe
postępowanie pod z góry przyjętą tezę, że jeżeli występowały nieprawidłowości
we wcześniejszych łańcuchach dostaw to również i Ty mogłeś mieć świadomość
uwikłania w nierzetelne transakcje.
Główna przewaga fiskusa będzie polegała na tym, że o ile
Podatnik musiał zdecydować o przeprowadzeniu danej transakcji w czasie rzeczywistym,
to organ podatkowy będzie zbierał obciążające go dowody przez wiele lat,
posiłkując się przy tym wiadomościami specjalnymi (materiały z prokuratury,
policji) to jest narzędziami niedostępnymi dla zwykłej osoby.
Na koniec w decyzji organ podatkowy stwierdzi, że nie dochowałeś
należytej staranności przy doborze kontrahentów, lub co gorsza świadomie
uczestniczyłeś w oszukańczym procederze.
Zatem bierna postawa na nic się tutaj nie zda. Należy wystąpić
z inicjatywą dowodową, aby w aktach sprawy znalazły się korzystne dla Ciebie
dowody, przy czym im wcześniej to się stanie tym lepiej. To Ty będziesz musiał
udowodnić, że dochowałeś należytej staranności w doborze kontrahentów
w kontekście prawa do odliczenia podatku naliczonego.
2. Jak długo trwa
postępowanie w sprawie przedsiębiorców uwikłanych w karuzelę VAT ?
Postepowanie w trybie administracyjnym trwa wiele lat.
Jeżeli jednak organ podatkowy będzie przypuszczał, że nie zdąży wydać decyzji w
II instancji w terminie 5 lat kalendarzowych licząc od terminu płatności
podatku, to wówczas w celu niedopuszczenia do przedawnienia zobowiązania
podatkowego będzie ratował się wszczęciem postepowania karnego-skarbowego,
które ten termin zawiesi.
Powodem tak długiego trwania postepowania jest fakt, że
organy w tym czasie włączają do akt materiały dotyczące całego łańcucha transakcji,
czyli dotyczące kontrahenta twojego kontrahenta, kolejnego kontrahenta itd. i
to zarówno w tył łańcucha (od strony dostawcy), jak i w przód (od strony
odbiorcy). Z czasem jest to nawet kilkanaście i więcej tomów akt, które
dokumentują przebieg transakcji, o których nie miałeś pojęcia.
3. Jakie organy są
uprawnione do przeprowadzenia postępowania podatkowego w I instancji i do kogo
można się odwołać w przypadku niekorzystnej decyzji ?
Organem uprawnionym w I instancji jest Naczelnik Urzędu
Skarbowego lub Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego. W sprawach „karuzelowych” w
zdecydowanej większości będzie to jednak ten drugi organ.
W 2022 r. urzędy celno-skarbowe przeprowadziły ponad 4.000
kontroli rozliczeń podatkowych i o choć wydaje się że nie jest to duża liczba w
skali kraju, to są to sprawy największego kalibru, które w sposób istotny
wpływają na system bezpieczeństwa finansowego państwa. Zdecydowana większość z
nich to karuzele VAT stanowiące największe uszczuplenia wpływów do budżetu.
Niekorzystną decyzję wydaną w I instancji przez Naczelnika
Urzędu Skarbowego lub Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego można zaskarżyć do
Dyrektora Izby Administracji Skarbowej.
Do 30.06.2023 r. na decyzję wydaną w I instancji przez
Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego służyło odwołanie do tego samego organu tj.
Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego.
Oczywiście później, ostateczną decyzję wydaną w II instancji
można zaskarżyć do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, a w przypadku
niekorzystnego wyroku złożyć skargę kasacyjną do Naczelnego Sądu
Administracyjnego.