Karuzela VAT (podatkowa) polega na
transakcjach przeprowadzonych z udziałem wielu podmiotów, których efektem jest
zawsze brak zapłaty podatku należnego na wcześniejszym etapie łańcucha. Do
oszustwa wykorzystuje się tzw. „znikającego podatnika”, który dokonuje wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów i nie odprowadza podatku należnego VAT od jego sprzedaży.
Następnie, po dokonaniu licznych i opiewających na duże kwoty transakcji
handlowych znika z rynku.
Niestety wyłudzenia podatku VAT mają miejsce również w
przypadku faktycznych transakcji, w których biorą udział podmioty nie
mające świadomości, że towar, który nabyły i sprzedały dalej, rozliczając przy
tym rzetelnie swoje zobowiązania podatkowe, jest towarem, którego źródło
pochodzenia dotyka działalności „znikającego podatnika”.
1. Co należy zrobić, jeżeli powezmę
informację, że zostałem wplątany w karuzelę VAT-owską ?
Należy jak najszybciej zgłosić się do profesjonalnego
pełnomocnika (adwokata, radcy prawnego lub doradcy podatkowego)
specjalizującego się w tego rodzajach sprawach.
Oczywiście ze swojej strony zapraszamy
do naszej kancelarii ściśle ukierunkowanej w tego typu postępowaniach (z
sukcesem reprezentujemy Klientów przed organami podatkowymi oraz sądami
administracyjnymi).
W przeciwnym przypadku, organ podatkowy przeprowadzi
całe postępowanie pod z góry przyjętą tezę, że jeżeli występowały
nieprawidłowości we wcześniejszych łańcuchach dostaw to również i Ty mogłeś
mieć świadomość uwikłania w nierzetelne transakcje.
Główna przewaga fiskusa będzie polegała na tym, że o
ile Podatnik musiał zdecydować o przeprowadzeniu danej transakcji w czasie
rzeczywistym, to organ podatkowy będzie zbierał obciążające go dowody przez
wiele lat, posiłkując się przy tym wiadomościami specjalnymi (materiały z
prokuratury, policji) to jest narzędziami niedostępnymi dla zwykłej osoby.
Na koniec w decyzji organ podatkowy stwierdzi, że nie
dochowałeś należytej staranności przy doborze kontrahentów, lub co gorsza
świadomie uczestniczyłeś w oszukańczym procederze.
Zatem bierna postawa na nic się tutaj nie zda. Należy
wystąpić z inicjatywą dowodową, aby w aktach sprawy znalazły się korzystne dla
Ciebie dowody, przy czym im wcześniej to się stanie tym lepiej. To Ty będziesz
musiał udowodnić, że dochowałeś należytej staranności w
doborze kontrahentów w kontekście prawa do odliczenia podatku naliczonego.
2. Jak długo trwa postępowanie w sprawie
przedsiębiorców uwikłanych w karuzelę VAT ?
Postepowanie w trybie administracyjnym trwa około
czterech, pięciu lat. Jeżeli jednak w tym czasie organ nie zakończy
postępowania, to w celu nieprzedawnienia zobowiązania podatkowego będzie
ratował się wszczęciem postepowania karnego-skarbowego, które ten termin
zawiesi.
Powodem tak długiego trwania postepowania jest fakt,
że organy w tym czasie włączają do akt materiały dotyczące całego łańcucha
transakcji, czyli dotyczące kontrahenta twojego kontrahenta, kolejnego
kontrahenta itd. i to zarówno w tył łańcucha (od strony dostawcy), jak i w
przód (od strony odbiorcy). Z czasem jest to nawet kilkanaście i więcej tomów
akt, które dokumentują przebieg transakcji, o których nie miałeś pojęcia.
3. Jakie organy są uprawnione do
przeprowadzenia postępowania podatkowego w I instancji i do kogo można się
odwołać w przypadku niekorzystnej decyzji ?
Organem uprawnionym w I instancji jest Naczelnik
Urzędu Skarbowego lub Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego. W sprawach
„karuzelowych” w zdecydowanej większości będzie to jednak ten drugi organ.
W 2022 r. urzędy celno-skarbowe przeprowadziły ponad
4.000 kontroli rozliczeń podatkowych i o ile nie jest to liczba oszałamiająca w
skali kraju, to są to właśnie sprawy największego kalibru, które w sposób
istotny wpływają na system bezpieczeństwa finansowego państwa. Zdecydowana
większość z nich to karuzele VAT stanowiące największe uszczuplenia
wpływów do budżetu.
Niekorzystną decyzję wydaną w I instancji przez
Naczelnika Urzędu Skarbowego można zaskarżyć do Dyrektora Izby Administracji
Skarbowej, natomiast wydaną w I instancji przez Naczelnika Urzędu
Celno-Skarbowego do tego samego organu tj. Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego.
Uwaga: Od 1 lipca 2023 r. właściwy
do rozpatrzenia odwołania od decyzji Naczelnika Urzędu
Celno–Skarbowego będzie Dyrektor Izby Administracji Skarbowej.
Oczywiście później, ostateczną decyzję wydaną w II
instancji można zaskarżyć do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, a w
przypadku niekorzystnego wyroku złożyć skargę kasacyjną do Naczelnego
Sądu Administracyjnego.